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內(nèi)部控制之單位內(nèi)控自評(píng)報(bào)告內(nèi)容要點(diǎn)

小編按：

沒(méi)有什么比2018年的內(nèi)控報(bào)告編制更讓人費(fèi)神頭疼的工作了，除非極少數(shù)單位通過(guò)外包的方式構(gòu)建了完善的內(nèi)部控制體系，并在工作中進(jìn)行了認(rèn)真的實(shí)施，絕大多數(shù)行政事業(yè)單位完全是依靠于財(cái)務(wù)人員絞盡腦汁閉門(mén)造車(chē)，缺乏任何專(zhuān)業(yè)性的指導(dǎo)，沒(méi)有單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和部門(mén)的協(xié)同，效果如何可想而知。

很多同行都在罵娘，尤其是麻雀型五臟俱全的小單位，有時(shí)連專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人手都不具備，讓人家怎么去弄？完全不切合實(shí)際。

財(cái)政部門(mén)可以直接采購(gòu)內(nèi)部控制信息化軟件，或者通過(guò)第三方專(zhuān)業(yè)服務(wù)進(jìn)行示范指導(dǎo)，使大家不至于瞎子摸象，胡編亂造，這樣不更好嗎？有些工作就是一個(gè)文件，讓基層單位疲于應(yīng)付，只重形式主義，搞得大家暈頭轉(zhuǎn)向。

小編積極搜集相關(guān)資料也是萬(wàn)分辛苦，身心疲憊，因?yàn)榇蠹腋诖氖悄０?、模板、模板，以便?duì)號(hào)入座，盡快擺脫工作任務(wù)的緊逼，可惜無(wú)法滿(mǎn)足大家的需要。

內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)是這項(xiàng)工作的規(guī)定動(dòng)作，可以自評(píng)也可以外部協(xié)助，但爹不親娘不疼的財(cái)務(wù)人員顯然只有自己去評(píng)價(jià)。

小編搜集了內(nèi)控自評(píng)的關(guān)注重點(diǎn)以及自評(píng)報(bào)告的主要內(nèi)容提綱，希望提供給大家一些參考，至于模板的話(huà)，大家可以百度搜索一些上市公司的內(nèi)控評(píng)價(jià)模板，結(jié)合單位實(shí)際情況去編制，小編只能幫到此了，敬請(qǐng)諒解！

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)關(guān)注重點(diǎn)

一. 單位層面關(guān)注重點(diǎn)

1.內(nèi)部控制工作的組織情況：重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制主管內(nèi)設(shè)部門(mén)是否已經(jīng)確定、是否建立單位各部門(mén)在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)防范及內(nèi)部控制體系在組織及人員方面有充分的保障、各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)有效的進(jìn)行協(xié)作。

2.內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況：關(guān)注單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對(duì)等、是否建立健全；關(guān)注單位的議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。

3.內(nèi)部管理制度的完善情況：關(guān)注單位內(nèi)部管理制度是否健全、執(zhí)行是否有效，單位是否建立完善內(nèi)部管理制度，明確經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程、崗位職責(zé)和審批權(quán)限，使單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有據(jù)可依、有章可循。

4.內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況：關(guān)注單位對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況，包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制，以及工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力等。

5.財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況：關(guān)注重點(diǎn)財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況，包括是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理；是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；是否能夠全面、客觀、總括反映單位的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

6.其他情況：關(guān)注單位其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的制度安排和機(jī)制設(shè)計(jì)。

二. 業(yè)務(wù)層面關(guān)注重點(diǎn)

1.預(yù)算管理情況：包括但不限于在預(yù)算編制過(guò)程中單位內(nèi)部各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對(duì)應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開(kāi)支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問(wèn)題；決算編報(bào)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。

2.收支管理情況：包括但不限于收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)是否按照規(guī)定審核各類(lèi)憑據(jù)的真實(shí)性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。

3.政府采購(gòu)管理情況：包括但不限于是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購(gòu)業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。

4.資產(chǎn)管理情況：包括但不限于是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任；是否定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。

5.合同管理情況：包括但不限于是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。

6.其他情況：包括單位在業(yè)務(wù)層面還存在的與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的其他制度安排、內(nèi)控措施設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況。

內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容要點(diǎn)

單位每年至少進(jìn)行一次全面性自我評(píng)價(jià)，年末作為年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日，單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告一般包括以下內(nèi)容：

1. 單位領(lǐng)導(dǎo)班子聲明：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任，保證報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

2. 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的總體情況：明確單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)體制、進(jìn)度安排。

3. 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的依據(jù)：說(shuō)明單位開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作所依據(jù)的法律法規(guī)和規(guī)章制度。

4.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的范圍：描述內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)所涵蓋的被評(píng)價(jià)單位，以及納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，及重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的范圍如有所遺漏的，須說(shuō)明原因，及其對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告真實(shí)完整性產(chǎn)生的重大影響等。

5.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序和方法：描述內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作遵循的基本流程，以及評(píng)價(jià)過(guò)程中采用的主要方法。

6. 內(nèi)部控制效果分析：分析內(nèi)部控制實(shí)施后，對(duì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)與內(nèi)部管理提升的促進(jìn)作用。

7.內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定：描述適用本單位的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并聲明與以前年度保持一致或做出的調(diào)整及相應(yīng)原因；根據(jù)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確定評(píng)價(jià)期末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，并對(duì)缺陷進(jìn)行分析，闡述發(fā)生原因與源頭，提出詳細(xì)的整改方式與計(jì)劃。

8. 內(nèi)部控制缺陷的整改情況：對(duì)于評(píng)價(jià)期間發(fā)現(xiàn)、期末已完成整改的重大缺陷，須闡述單位的整改結(jié)果。

對(duì)于評(píng)價(jià)期末存在的內(nèi)部控制缺陷，須闡述單位擬采取的整改措施及預(yù)期效果。

自我評(píng)價(jià)缺陷整改：

單位對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)及時(shí)采取整改措施，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，并落實(shí)有關(guān)機(jī)構(gòu)或相關(guān)人員的整改責(zé)任。

單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)就發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷與各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)共同商議，提出整改建議，并報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)班子批準(zhǔn)。

獲批后，各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)須制定切實(shí)可行的整改措施，包括整改目標(biāo)、內(nèi)容、步驟、措施、方法、期限和責(zé)任人等。

整改期限超過(guò)一年的，整改目標(biāo)須明確近期和遠(yuǎn)期目標(biāo)以及相應(yīng)的整改工作內(nèi)容。

單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)須跟進(jìn)內(nèi)控缺陷的整改情況，對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，督促各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不斷完善自身的內(nèi)控流程。

9. 內(nèi)部控制有效性的結(jié)論與完善對(duì)策：對(duì)不存在重大缺陷的情形，出具評(píng)價(jià)期末內(nèi)部控制有效結(jié)論；對(duì)存在重大缺陷的情形，不得作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論，并須描述該重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度，以及可能給單位未來(lái)運(yùn)行帶來(lái)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

自?xún)?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間發(fā)生重大缺陷的，單位須責(zé)成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)予以核實(shí)，并根據(jù)核查結(jié)果對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，說(shuō)明單位擬采取的措施。

無(wú)論單位內(nèi)部控制是否有效，都需針對(duì)本單位在內(nèi)控建設(shè)中遇到的障礙與問(wèn)題提出建議。

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