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項目經驗（案例一）

項目時間：2017-06 - 2017-07

項目名稱：某能源集團離任經濟責任審計項目

項目描述：

項目介紹

一、審前準備及培訓

審計部項目經理要組織所有參審計人員進行審前培訓，基本內容為：1、學習《審計工作方案》，明確審計分工、職責和具體要求，特別要強調審計質量控制和現(xiàn)場審計的紀律；2、學習相關法規(guī)、制度和專業(yè)知識；3、對審計項目的預分析和討論，預見可能的困難和問題，拿出指導性、對策性措施。

二、項目工作管理

與委托單位、與被審計單位溝通聯(lián)絡，商榷資料準備、進點時間、審計保障等事宜，下發(fā)審計通知和審計資料清單。本項目審計組成員分工：項目總負責小組、三個審計分組，各小組3人，其中負責人為注冊會計師。項目總負責小組負責集團總部機關和集團，三個審計分組各負責2家子公司。審計現(xiàn)場外勤時間為2017.6.12-2017.7.18，各審計分組每周向總部負責組上報審計周報。審計周報內容為：（1）審計項目進展與執(zhí)行情況，（2）審計項目進展與執(zhí)行情況，（3）本周審計發(fā)現(xiàn)問題及審計處理建議，（4）下周審計計劃、主要工作任務，（5）被審計單位在審計過程中的配合情況及需集團公司協(xié)調處理事項。

審計小組長為審計質量控制第一責任人，全過程、全時段地予以把控。審計工作底稿由主審和組長復審。審計中，對審計出的問題要依據充分、定性準確、措詞恰當、語言清晰而精煉。項目總部匯總審計底稿，并與被審計單位進行溝通，形成審計報告主要內容具體如下 ：

（一）重大經濟決策制定和執(zhí)行情況

1、存在部分大額資金的使用未執(zhí)行“三重一大”制度

2、該能源公司的燃氣特許經營權的經營區(qū)域劃分和大客戶燃氣結算價格重大事項未執(zhí)行“三重一大”制度。

（二）內部控制制度的建立和執(zhí)行情況

1、物資采購和存貨管理

該單位存在分拆物資采購合同，規(guī)避招標采購儀器材料1,281.26萬元；存貨存在賬實不符，多確認營業(yè)成本。

2、工程項目管理

該單位存在分拆工程項目合同，規(guī)避招標工程項目金額為2,683.17萬元；部分工程項目施工管理，未引入監(jiān)理機制 、工程完工未辦理工程結算審計，金額為1,210.71萬元。

3、招標管理

存在部分項目投標人相互串通投標，該項目未重新招標；投標文件不合規(guī)、弄虛作假，招標無效，未重新招標；投標人少于3人，未重新招標。

（三）資產管理、使用及質量變動情況

1、固定資產賬實不符，存在盤虧固定資產61.57萬元；

2、存在長期掛賬，無法收回的應收賬款金額為240.52萬元，未全額計提壞賬準備。

（四）財務收支的真實、合法及效益情況

1、職工食堂單獨核算財務收支，未納入財務核算系統(tǒng)，形成帳外資金；

2、存在部分應收款項未掛賬，少確認應收賬款；

3、存在部分多估在建工程完工進度，多確認在建工程，金額為1,292.12萬元；

4、多估維搶修工程完工進度，多確認維修費用，金額為1,632.69萬元；

5、少確認應付職工薪酬117.52萬元，少繳納個人所得稅11.36萬元。

我的職責

擔任離任經濟責任審計項目經理，項目總負責人，負責該能源集團離任經濟責任審計項目管理；對該項審計工作審前培訓、審計工作進度、審計底稿、審計報告質量進行控制與管理，就審計發(fā)現(xiàn)的問題與被審計單位及委托方進行溝通、協(xié)調與處理相關事宜。該項目按照客戶的要求完成，并獲得好評。

項目經驗（案例二）

項目時間：2013-12 - 2014-02

項目名稱：勝宏科技（惠州）股份有限公司IPO審計項目

項目描述：

項目介紹

1、作為項目組核心成員，擔任負責本部及子公司財務報表審計，包括主要報表科目（收入、應收賬款、存貨、成本以及所得稅費用等）底稿，負責編制現(xiàn)金流量表和內部交易合并抵消；

2、負責銷售與收款和生產與倉儲等主要內控流程的訪談、記錄和內控測試；

3、指導復核項目組其他成員的底稿；負責與客戶及其他中介機構（券商、稅務師）進行溝通；

4、參與編制三年一期審計報告和母公司單體審計報告，負責編制主要稅種納稅鑒證報告、內部控制鑒證報告等。

我的職責

項目經驗（案例三）

項目時間：2015-03 - 2015-08

項目名稱：縣級供電企業(yè)內部管理審計調查

項目描述：

項目介紹

有8年縣級供電企業(yè)財務部主任經歷，參加過電力企業(yè)|廠網分開改革相關清產核資，實施過執(zhí)行企業(yè)會計制度前的清產核資工作，全程負責電網建設財務決算編審工作，以組員身份參加過省公司大型審計項目，多次以主審身份完成了省公司安排的指令性項目。其中有4個項目獲得國家電網公司優(yōu)秀審計項目，在新疆審計發(fā)表論文兩篇，在省公司審計門戶網站發(fā)表經驗交流文章16篇，在國家電網公司審計門戶發(fā)表論文1篇。

我的職責

項目經驗（案例四）

項目時間：2016-05 - 2016-12

項目名稱：已完工的在建工程審計項目

項目描述：

項目介紹

1、項目描述：巨額已完工在建工程（專用設備，屬于各公司公共設備）長期未結轉固定資產。怡豐能源甲公司（本審計項目的主體公司）賬上“在建工程-工程款結算-專用設備”科目余額達12900萬元，系2013年底前的已完工公共設施工程項目，2013年底已達到預定可使用狀態(tài)，其中一屬于應分配給九豐能源甲公司有6500萬元、九豐能源乙公司6100萬元、九豐能源丙公司300萬元。因部分相關手續(xù)等未辦好，一直未向九豐能源乙公司、九豐九豐能源丙公司辦理資產轉讓、交接手續(xù)，未結轉固定資產。其他配套的固定資產項目已明確各公司份額，已經在三個公司全部轉入了固定資產，只對公共設施因權屬等原因還未分配。

我們審計認為因資產在2013年底就已達到預定可使用狀態(tài)，即使手續(xù)方面有不完善，按制度也可將在建工程暫估轉賬記入固定資產，三個公司可合理合法計提固定資產折舊，以15年的使用年限計算（15年后的殘值率按5%計算），每年可計提折舊約817萬元。同時九豐能源甲公司、九豐九豐能源乙公司、九豐能源丙公司近幾年賬上有利潤，計提折舊的好處可直接減少利潤，每年可合法地少交企業(yè)所得稅（按利潤凈額的25%）204萬元，三年合計可少交612萬元企業(yè)所得稅。

以上未及時將已完工在建工程轉作固定資產的行為，與財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》第三十三條“所建造的固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產，并按本制度關于計提固定資產折舊的規(guī)定，計提固定資產的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調整?！钡囊?guī)定不符。

2、項目業(yè)績：審計后，三公司將在建工程轉入固定資產共12900萬元，三個公司可合理合法計提固定資產折舊，以15年的使用年限計算（15年后的殘值率按5%計算），每年可計提折舊約817萬元。同時九豐能源甲公司、九豐九豐能源乙公司、九豐能源丙公司近幾年賬上有利潤，計提折舊的好處可直接減少利潤817萬元，每年可合法地少交企業(yè)所得稅（按利潤凈額的25%）204萬元，三年可減少企業(yè)所得稅612萬元。對原2014年、2015年、2016年未計提的固定資產折舊全部要補提。同時此要及時報告當?shù)囟悇站?，溝通好有關事項。

我的職責

負責下達審計通知，擬定審計實施方案，實施現(xiàn)場審計取證，溝通審計發(fā)現(xiàn)，編制審計工作底稿，適用相關財經法律法規(guī)，編制征求意見審計報告并征求意見，出具審計報告。要求公司按審計報告要求調整賬務，增加固定資產，補提固定資產折舊，減少利潤總額，從而為企業(yè)減少企業(yè)所得稅。