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年審，試試這樣做審計(jì)

常說審計(jì)思維，到底是一個(gè)什么鬼東西

有人覺得，審計(jì)思維是一種方法，或者是一種工具

方法和工具的區(qū)別就是有形和無形，方法是無形的工具，工具是有形的方法。

也有人覺得，審計(jì)思維是一種理念，一種經(jīng)驗(yàn)

做審計(jì)，第一步，一定是了解，了解你的客戶，了解你的項(xiàng)目。

了解的內(nèi)容包括管理層，行業(yè)，環(huán)境，業(yè)務(wù)，管理，內(nèi)控，賬務(wù)，客商等等

包含了人、物和事。

通過這些，了解企業(yè)的發(fā)展過程，管理層的動(dòng)機(jī)，從而才能找到更多信息。

這是審計(jì)非常重要的環(huán)節(jié)，因?yàn)橥ㄟ^了解，才能洞察客戶，才可能發(fā)現(xiàn)舞弊的跡象，才可能發(fā)現(xiàn)客戶面臨的問題，才能最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)的質(zhì)量和價(jià)值。

在這個(gè)階段，我們會(huì)搜集大量的信息，包括我們制作的資料清單。

了解之后我們才能對(duì)它進(jìn)行定義，也就是風(fēng)險(xiǎn)，說白了就是找到審計(jì)重點(diǎn)問題的所在。

從我經(jīng)歷的項(xiàng)目來看，只要你能找到一個(gè)客戶最大的三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)就足夠了，只要把最大的三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)解決，基本這個(gè)項(xiàng)目就沒什么問題了。

所以在這個(gè)階段，很多人問，如何做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估啊，如何發(fā)現(xiàn)問題啊。

其實(shí)很簡(jiǎn)單，把第一步你了解到的，你搜集到的資料，放在一起，去觀察它們，去思考它們，去分析它們，然后找到這個(gè)客戶的核心問題。

并且，你必須對(duì)你發(fā)現(xiàn)的問題，能夠說的清楚。

我見過很多項(xiàng)目經(jīng)理，你問他有風(fēng)險(xiǎn)嘛，他說有，你問他為什么有風(fēng)險(xiǎn)，他說不出個(gè)一二三，毫無邏輯。

我們審計(jì)，是真正的發(fā)現(xiàn)和解決問題，而不是為了所謂的風(fēng)險(xiǎn)而風(fēng)險(xiǎn)。

比如，很多人說，要講風(fēng)險(xiǎn)降低到多少以內(nèi)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，我們喜歡搞一個(gè)重要性水平，這通常是我們的標(biāo)準(zhǔn)。

而實(shí)際上，在工作中，我后來的思維常常是，不是說我要把風(fēng)險(xiǎn)降低到多少以內(nèi)，而是這個(gè)客戶的某個(gè)動(dòng)作或者行為，導(dǎo)致了多大的風(fēng)險(xiǎn)。

這個(gè)邏輯是不同的

也就是說，我們要得到客戶的認(rèn)可，讓我們的工作有價(jià)值，不是我們要什么，而是客戶要什么。

不是我們要控制多少風(fēng)險(xiǎn)，而是客戶有多少風(fēng)險(xiǎn)，能夠承受多少風(fēng)險(xiǎn)。

你要知道，客戶與人一樣，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的渴望是不同的，你是不能一概而論的。

同樣的指標(biāo)，對(duì)于這個(gè)客戶就意味著極大的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于另一個(gè)客戶可能反而是發(fā)展的機(jī)會(huì)。

只有把客戶的風(fēng)險(xiǎn)真正搞明白，你才能建立你的審計(jì)方案，才能真正解決問題，用審計(jì)的話說，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

這就是第三步了，有了風(fēng)險(xiǎn)之后，你才能有整體的把控和計(jì)劃，其實(shí)在執(zhí)行層面就是審計(jì)的方法。

如何審計(jì)

你已經(jīng)足夠了解這個(gè)客戶，因?yàn)槟愠院茸≡陧?xiàng)目，即使不去現(xiàn)場(chǎng)，經(jīng)過前期的資料分析，并且通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析，而且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做了表述之后，其實(shí)就進(jìn)入了操作的階段了。

這個(gè)時(shí)候，你最需要的，不是底稿，而是頭腦。

到底要怎么審，到底要做哪些程序驗(yàn)證。

在我經(jīng)歷的過程中，大部分的底稿模板都是不能解決問題的。

因?yàn)榭蛻籼睜€“，底稿模板是好的，可是客戶做不到啊。

甚至有些客戶連賬都提供不了，你是直接發(fā)表無法表示意見，打道回府，還是再想辦法呢？

我很少見過打道回府的

一方面，咱得靠項(xiàng)目掙錢。

另一方面，我自己來說，對(duì)于這種項(xiàng)目，我真的很感興趣。

越是這種”爛“項(xiàng)目，我真的越充滿期待。

因?yàn)轫?xiàng)目越爛，你的價(jià)值越高。

很多時(shí)候，這種項(xiàng)目不是爛，而是審計(jì)師的能力不夠而已。

它能活下來，能在它的行業(yè)內(nèi)混的風(fēng)生水起，就是好項(xiàng)目，就不簡(jiǎn)單。

所以，在工作中，我們必須跳出固有的思維，思考新的審計(jì)方式方法。

我經(jīng)常喜歡帶著團(tuán)隊(duì)頭腦風(fēng)暴，大家提出這個(gè)項(xiàng)目的痛點(diǎn)，暢談自己的發(fā)現(xiàn)，擴(kuò)大問題的思考層面，并且刺激大家的思考。

然后進(jìn)行模擬推導(dǎo)

模擬推導(dǎo)的意思，就是驗(yàn)證方法的可行性

驗(yàn)證新的風(fēng)險(xiǎn)

這時(shí)候我通常會(huì)選擇幾個(gè)小樣本，測(cè)試看看我的方法能不能行得通。

這個(gè)時(shí)候我經(jīng)常是會(huì)遇到兩個(gè)方面的問題

一個(gè)是我的方法就走不通，比如某些資料客戶無法提供，也找不到其他的可替代資料，數(shù)據(jù)缺乏支撐。

一個(gè)是我的結(jié)果有問題，我的方法計(jì)算出的結(jié)果，明顯不合理，甚至產(chǎn)生了更大的風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)時(shí)候，我首先需要檢查的是，我的的推導(dǎo)方式是不是存在瑕疵。

必要的時(shí)候我也會(huì)拿著這個(gè)結(jié)果找企業(yè)直接商量，你不必藏著掖著，我通常很直接，你看我這樣算，你們企業(yè)的情況是不是合理的，如果他認(rèn)為合理，我就給他看這個(gè)不忍直視的結(jié)果。

如果他認(rèn)為這個(gè)結(jié)果不是真實(shí)的反映，他就會(huì)去仔細(xì)研究你的方法，并且仔細(xì)按他的方式思考和計(jì)算。

這時(shí)候又通常會(huì)有兩種情況，他能看懂你的方法，并且認(rèn)同你的方法的時(shí)候，他能夠找出你的方法的瑕疵，這個(gè)時(shí)候，你不僅解決了問題，還直接建立了新的模型。

另一種情況，他看不懂你的方法，他會(huì)按他的公式給你算一版出來，因?yàn)槟愕慕Y(jié)果太可怕，不管怎么做，他都會(huì)上心的。

最后才是實(shí)質(zhì)性的測(cè)試，引入需要的樣本，專注于細(xì)節(jié)。

在審計(jì)中，這個(gè)過程不是線性的，而是靈活的。

所以，你不要介意有時(shí)候項(xiàng)目經(jīng)理看起來不做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之類的，不是他不做，而是這個(gè)過程本身就是靈活的。

比如，所有的階段，從了解，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，細(xì)節(jié)測(cè)試，其實(shí)都是可以并行的，這不影響。

但是，實(shí)際上你的整體的流程還是這樣的流程，只是操作的流程在并行。

就比如，了解和搜集信息，搜集資料的過程，是貫穿于整個(gè)審計(jì)的，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也是貫穿于整個(gè)審計(jì)的。

細(xì)節(jié)測(cè)試，又可以引發(fā)新的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也可以引發(fā)新的信息，對(duì)企業(yè)新的了解，新的所需資料。

所以，你看我畫的那幾條線，它們?cè)趫?zhí)行的時(shí)候，在執(zhí)行過程中，不是特定順序，經(jīng)常并行，甚至經(jīng)常重復(fù)。

所以審計(jì)的流程，我認(rèn)為不應(yīng)該僅僅死板的認(rèn)為是流程，步驟，而應(yīng)該是代表不同的模式。

也就是說，審計(jì)必須經(jīng)歷了五個(gè)階段模式。

所以每個(gè)項(xiàng)目背后，不管是任何行業(yè)，任何項(xiàng)目，背后的思想都是一樣的。

所以，審計(jì)思維不是死板的，不是底稿模板，也不是具體的方法，而是我畫的這個(gè)圖一樣，洞察，切換，并行，重復(fù)，執(zhí)行，目標(biāo)只有一個(gè)，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

通過不斷的執(zhí)行五個(gè)階段，從而獲取更多的信息，增加對(duì)于企業(yè)問題的理解，并且重新定義企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

這是永恒的循環(huán)，永恒就意味著你獲取的越多，做的越多，就會(huì)對(duì)客戶的問題產(chǎn)生更多的理解，發(fā)現(xiàn)更多客戶面臨的問題。

而不是像很多人一樣，做的內(nèi)容越多，但是只是磨洋工。