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?明確！個(gè)人抬頭電話費(fèi)發(fā)票，不僅能報(bào)銷，也能抵扣所得稅了！但是會(huì)計(jì)必須這么做賬！

個(gè)人抬頭電話費(fèi)可以稅前扣除嗎？如何做賬？今天結(jié)合稅務(wù)局的最新口徑，給大家明確回復(fù)一下！

個(gè)人抬頭的電話費(fèi)

不僅可以報(bào)銷，也能稅前扣除

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好多財(cái)務(wù)人員經(jīng)常問，個(gè)人抬頭的電話費(fèi)能否稅前扣除？如何才可以稅前扣除？

個(gè)人抬頭的電話費(fèi)，由于發(fā)票抬頭是個(gè)人名字，難以證明是否用于公司經(jīng)營，因此目前大部分情況下這部分費(fèi)用難以稅前扣除的。

可以考慮不再報(bào)銷個(gè)人抬頭的電話費(fèi)，直接以通訊補(bǔ)貼的方式隨同工資一起發(fā)放，這樣就可以做到依法稅前扣除。

政策依據(jù)（綜合自稅務(wù)總局和各地稅務(wù)局口徑）：

1、國家稅務(wù)總局在2015年5月8日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第一條的規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

2、企業(yè)給公司業(yè)務(wù)員報(bào)銷通訊費(fèi)，取得的是運(yùn)營商（如移動(dòng)、聯(lián)通或電信）開給員工個(gè)人的發(fā)票，能否作為公司企業(yè)所得稅前扣除憑證？

深圳稅務(wù)答：

如果是報(bào)銷與企業(yè)取得收入直接相關(guān)的通訊費(fèi)支出（即因公通訊費(fèi)，需要證明），可以憑開給個(gè)人的發(fā)票稅前扣除。

如果是按職工福利發(fā)放，按福利費(fèi)規(guī)定扣除。

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3、《江西省地方稅務(wù)局所得稅處關(guān)于印發(fā)〈2010年匯算清繳政策問答〉的通知》（贛地稅所便函〔2011〕3號(hào)）第十三條規(guī)定，交通補(bǔ)貼（按月計(jì)入工資，或按月以公交IC卡票報(bào)銷），為員工報(bào)銷電話費(fèi)（個(gè)人名頭），已經(jīng)并入工資計(jì)提了個(gè)人所得稅，是否可以做為工資總額進(jìn)行稅前列支，不再占用福利費(fèi)限額？

答：企業(yè)職工福利費(fèi)的扣除范圍請(qǐng)按照國稅函〔2009〕3號(hào)文規(guī)定執(zhí)行。

對(duì)于個(gè)人名頭的電話費(fèi)等支出，與取得收入沒有直接相關(guān)，屬于個(gè)人消費(fèi)支出，不允許稅前扣除。

4、《北京市國家稅務(wù)局2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答》：　問：企業(yè)為員工個(gè)人報(bào)銷的通訊費(fèi)是作為職工福利費(fèi)還是并入工資總額？

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人報(bào)銷的通訊費(fèi)未列入職工福利費(fèi)的范圍，因此其不能計(jì)入企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出從稅前扣除。

個(gè)人報(bào)銷的通訊費(fèi)，其通訊工具的所有者為個(gè)人，發(fā)生的通訊費(fèi)無法分清是用于個(gè)人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營，不能判斷其支出是否與企業(yè)的收入有關(guān)，因此應(yīng)作為與企業(yè)收入無關(guān)的支出，不予從稅前扣除。

舉個(gè)例子

電話費(fèi)發(fā)票抬頭是員工個(gè)人名字：

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賬務(wù)處理：

對(duì)于發(fā)票抬頭為個(gè)人名字的電話費(fèi)發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。

報(bào)銷入賬是可以的：

借：管理費(fèi)用-電話費(fèi) 200元

貸：銀行存款 200元

稅前扣除：

公司可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。

將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，雖然需要按照工資薪金繳納個(gè)人所得稅，但是可以允許企業(yè)所得稅前扣除了。

補(bǔ)充資料

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條）

企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條）

1.成本

企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十九）

2.費(fèi)用

企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十條）

3.稅金

企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條）

4.損失

企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條）

5. 其他支出

企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。

（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十三條）

企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。

收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條）

?本文由稅政第一線整理發(fā)布，編輯稅政君。

素材來源稅政第一線，郝老師說會(huì)計(jì)，小陳稅務(wù)08。

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